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获得天然人代开的分包工程款发票能否作为简易计税中差额征收的扣除?税务上是否答应?

来源:十博体育app 时间:2022-05-17 14:54:29浏览量:22 【字号:

  天然人异地供给修建服务,不需要异地预缴增值税,只需要的时分直接在劳务发生地税务局交纳增值税就能够。

  依据《财务部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)规则:附件2:营业税改征增值税试点有关事项的规则

  9.试点交税人供给修建服务适用简易计税办法的,以获得的悉数价款和价外费用扣除付出的分包款后的余额为销售额。

  (2)付出给境外单位或许个人的金钱,以该单位或许个人的签收单据为合法有用凭据,税务机关对签收单据有疑议的,能够要求其供给境外公证组织的承认证明。

  (4)扣除的政府性基金、行政事业性收费或许向政府付出的土地价款,以省级以上(含省级)财务部门监(印)制的财务收据为合法有用凭据。

  国家税务总局关于发布《交税人跨县(市、区)供给修建服务增值税征收办理暂行办法》的公告(国家税务总局公告2016年第17号)第六条规则:

  交税人依照上述规则从获得的悉数价款和价外费用中扣除付出的分包款,应当获得契合法令、行政法规和国家税务总局规则的合法有用凭据,不然不得扣除。

  (二)从分包方获得的2016年5月1日后开具的,备注栏注明修建服务发生地地点县(市、区)、项目名称的增值税发票。

  《国家税务总局关于国内旅客运送服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第31号):七、关于修建服务分包款差额扣除交税人供给修建服务,依照规则答应从其获得的悉数价款和价外费用中扣除的分包款,是指付出给分包方的悉数价款和价外费用。

  《关于《国家税务总局关于国内旅客运送服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》的解读》第七条:关于修建服务分包款差额扣除交税人供给特定修建服务,可依照现行政策规则,以获得的悉数价款和价外费用扣除付出的分包款后的余额为销售额计税。总包方付出的分包款是打包开销的概念,即其间既包含货品价款,也包含修建服务价款。因而,《公告》清晰,交税人供给修建服务,依照规则答应从获得的悉数价款和价外费用中扣除的分包款,是指付出给分包方的悉数价款和价外费用。

  问题内容:我司从总包方获得修建劳务分包后(清包工简易计税),将部分事务再分包给包工头个人,包工头个人到税务代开个人修建服务发票给我司,我司是否能够享用差额征收,扣除分包款后的余额做为销售收入。依据《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条第三项规则,交税人将修建工程分包给其他单位的,以其获得的悉数价款和价外费用扣除其付出给其他单位的分包款后的余额为营业额。一起,依据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第九条规则,其他个人是否包含天然人。

  答复内容:国家税务总局福建省12366交税服务中心答复:您好,交税人供给修建服务适用简易计税办法的,以获得的悉数价款和价外费用扣除付出的分包款后的余额为销售额。交税责任发生在2016年5月1日后的修建分包服务,应获得从分包方开具的,备注栏注明修建服务发生地地点县(市、区)、项目名称的增值税发票为扣除凭据。

  一、依据《财务部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规则》规则:“(七)修建服务。

  9.试点交税人供给修建服务适用简易计税办法的,以获得的悉数价款和价外费用扣除付出的分包款后的余额为销售额。”

  二、依据《国家税务总局关于发布交税人跨县(市、区)供给修建服务增值税征收办理暂行办法的公告》(国家税务总局公告2016年第17号)中第六条的规则:“交税人依照上述规则从获得的悉数价款和价外费用中扣除付出的分包款,应当获得契合法令、行政法规和国家税务总局规则的合法有用凭据,不然不得扣除。

  (二)从分包方获得的2016年5月1日后开具的,备注栏注明修建服务发生地地点县(市、区)、项目名称的增值税发票。

  请问,咱们公司承揽一个工程200万,分包给个人150万,个人去税务局代开工程款发票,咱们能够把分包这部分款扣除吗,按50万进行差额征收吗?仍是必须得按200万交纳增值税?

  依据《财务部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)规则:

  9.试点交税人供给修建服务适用简易计税办法的,以获得的悉数价款和价外费用扣除付出的分包款后的余额为销售额。

  (2)付出给境外单位或许个人的金钱,以该单位或许个人的签收单据为合法有用凭据,税务机关对签收单据有疑议的,能够要求其供给境外公证组织的承认证明。

  (4)扣除的政府性基金、行政事业性收费或许向政府付出的土地价款,以省级以上(含省级)财务部门监(印)制的财务收据为合法有用凭据。

  4.一般交税人跨县(市)供给修建服务,适用一般计税办法计税的,应以获得的悉数价款和价外费用为销售额核算应交税额。交税人应以获得的悉数价款和价外费用扣除付出的分包款后的余额,依照2%的预征率在修建服务发生地预缴税款后,向组织地点地主管税务机关进行交税申报。

  5.一般交税人跨县(市)供给修建服务,挑选适用简易计税办法计税的,应以获得的悉数价款和价外费用扣除付出的分包款后的余额为销售额,依照3%的征收率核算应交税额。交税人应依照上述计税办法在修建服务发生地预缴税款后,向组织地点地主管税务机关进行交税申报。

  6.试点交税人中的小规模交税人(以下称小规模交税人)跨县(市)供给修建服务,应以获得的悉数价款和价外费用扣除付出的分包款后的余额为销售额,依照3%的征收率核算应交税额。交税人应依照上述计税办法在修建服务发生地预缴税款后,向组织地点地主管税务机关进行交税申报。

  依据《国家税务总局关于国内旅客运送服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第31号)规则:

  交税人供给修建服务,依照规则答应从其获得的悉数价款和价外费用中扣除的分包款,是指付出给分包方的悉数价款和价外费用。

  交税人供给特定修建服务,可依照现行政策规则,以获得的悉数价款和价外费用扣除付出的分包款后的余额为销售额计税。总包方付出的分包款是打包开销的概念,即其间既包含货品价款,也包含修建服务价款。因而,《公告》清晰,交税人供给修建服务,依照规则答应从获得的悉数价款和价外费用中扣除的分包款,是指付出给分包方的悉数价款和价外费用。

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